Zároveň sa pri kontrole opiera o rozhodnutie Finančného súdu (Finanzgericht) zo dňa 16.11.2005 VI R 6404. Presná definícia knihy jázd podľa nemeckého zákona o dani z príjmu (Einkommensteuergesetz) § 6 ods. 1 č. 4 veta 3 znie:
Kniha jázd musí byť vedená písomným spôsobom bez možnosti zápisy dodatočne meniť tak, že to nie je viditeľné.
Každý záznam o jazde musí obsahovať meno cestujúceho, odkiaľ a kam bola cesta vykonaná, počet najazdených kilometrov a dôvod jazdy.
Počítačom vytvorené tabuľky nespĺňajú tento predpoklad, keďže v nich vytvorené záznamy je možné dodatočne meniť.
Pri uplatňovaní výdavkov na cestovné na Slovensku stačí, aby daňovník viedol záznamy o firemných cestách. V Nemecku to však také jednoduché nie je. Nemecký daňový úrad pozná tri spôsoby účtovania výdavkov na cestovné.
1. Paušál na kilometer vo výške 0,30 €
Výhoda: - stačí zoznam jázd v príslušnom kalendárnom roku vo forme tabuľky.
Nevýhody: a) na danom vozidle nesmiete jazdiť viac ako 50 % na firemné účely; b) dá sa uplatniť len v prvom roku podnikania v Nemecku.
Príklad: V Nemecku začnete pracovať v septembri. Logicky z toho vyplýva, že na firemné účely bude auto využité menej ako 50 % celého roka. V takomto prípade stačí spísať jazdy od septembra do decembra. Pozor, tento spôsob sa dá využiť len v prvom roku podnikania v Nemecku.
2. Pomer medzi súkromnými a firemnými jazdami
Výhoda: - najprospešnejšie riešenie, dá sa najviac získať na odpisoch v daňovom priznaní.
Nevýhody: a) je potrebné viesť knihu jázd od 01.01. do 31.12. v písomnej podobe; b) je potrebné uschovať a predložiť všetky bločky za pohonné hmoty, opravy vozidla a mýto od 01.01. do 31.12., vrátane súkromných jázd; c) je potrebné predložiť potvrdenie o stave kilometrov k 01.01. a o stave kilometrov k 31.12. na potvrdení z autoservisu, na protokole o TK, na kúpnopredajnej zmluve.
Príklad: V roku 2017 ste celkovo najazdili 76 000 km a natankovali za 7.904 €. Z toho súkromne ste najazdili 35 000 km a firemne 41 000 km. Prepočítaním nám vychádza, že súkromné jazdy predstavovali 46 % a firemné 54 % celoročných kilometrov. V daňovom priznaní sa uvádza firemný výdavok vo výške 4.268 €. Zvyšných 3.636 € sa považuje za súkromné využitie vozidla a neslúži ako náklad na zníženie dane.
3. Uplatnením 1 % z obstarávacej ceny motorového vozidla
Výhoda: - nie je potrebné viesť knihu jázd.
Nevýhoda: a) ide o najdrahšie riešenie; b) osobná spotreba sa vypočítava z obstarávacej ceny vozidla v deň jeho prvej evidencie (podľa cenníka predajcu nových vozidiel).
Príklad: V roku 2016 ste si kúpili jazdené auto v hodnote 8.000 €. Ako nové však malo hodnotu 25.000 €. Auto ste využívali 11 mesiacov na podnikateľské účely. Daňový úrad vašu súkromnú spotrebu vyráta nasledovne: 25.000 € x 11 mesiacov / 100 = 2.750 €.
Náš tip
Odporúčame vám viesť knihu jázd (Fahrtenbuch). Len tak máte možnosť využiť výhodnejšie zdanenie cestovných výdavkov pomerom súkromných a firemných prejazdených kilometrov.
